Роман Решетюк — о том, как теперь платить налоги героям «Татлера»

Новый колумнист Tatler.ru в меру просто и даже почти понятно объясняет про наши деньги.
Роман Решетюк — о том как теперь платить налоги героям «Татлера»

2020 год, безусловно, может соперничать с 2014-м по масштабу и драматизму происходящих в нашей стране событий. Сложно вспомнить другой такой год, когда страна с замиранием сердца ждала не очередного матча сборной России по футболу, а выступления президента. Впрочем, 2020-й не был бы 2020-м, если бы не принес нам изменения еще и в налоговой сфере. Такой концентрации нововведений, затрагивающих жизнь состоятельных налогоплательщиков, не было уже давно. Вот самые впечатляющие из них.

Ставка 15% по налогу на доходы

В конце ноября президент подписал закон о повышении ставки НДФЛ с 13% до 15% для доходов, превышающих 5 млн рублей в год. Успокоить себя состоятельные россияне могут двумя вещами. Во-первых, российская ставка НДФЛ (даже в увеличенном виде) — действительно одна из самых низких в мире. Во-вторых, доходы от продажи и получения любого имущества в порядке дарения (кроме ценных бумаг), а также страховые и пенсионные выплаты, как и прежде, будут облагаться по ставке 13%.

кадр из фильма «игра на понижение»

Процентный доход по вкладам будет облагаться налогом

Самые консервативные инвесторы теперь тоже под ударом: с доходов, полученных гражданами в виде процентов по вкладам с 2021 года, потребуется уплатить налог по ставке 13%. Подлежать налогообложению будет совокупный процентный доход по вкладам или остаткам на счетах в российских банках, выплаченный гражданину за весь календарный год за минусом необлагаемого процентного дохода. То есть, говоря по-человечески, сколько бы у вас ни было счетов, их, как в мультфильме про попугаев, все посчитают. Потом сложат проценты, полученные по каждому. Отнимут из этой суммы так называемый необлагаемый процентный доход (произведение суммы в 1 млн рублей и ключевой ставки Банка России на 1 января (сейчас примерно 4,25%). И вот уже с этой разницы попросят поделиться тринадцатью процентами. С инвестиционной точки зрения, все это повышает привлекательность инвестиций в облигации и можно ожидать, что большая часть вкладчиков перейдет именно на облигационный рынок. Кроме того, должна увеличиться привлекательность индивидуальных инвестиционных счетов, для которых предусмотрены специальные налоговые льготы (в частности, возможность получить 13% с вложенной на такой счет суммы или вернуть 13% с дохода от операций с ценными бумагами).

Ответственность за нерепатриацию займов, выданных физическими лицами в адрес нерезидентов

Выдача физическим лицом (российским валютным резидентом) «вечного займа» в адрес нерезидента (например, своей же иностранной компании) встречается (то есть теперь уже можно сказать «встречалась») достаточно часто. До 2020 года этот инструмент использовался как способ безвозвратно вывести денежные средства за рубеж и работал только потому, что для физических лиц не было предусмотрено никакой ответственности за нерепатриацию средств обратно в Россию. Теперь физическому лицу, не возвратившему сумму займа на родину, грозит штраф от 5% до 30% суммы невозвращенных денежных средств.

кадр из фильма «игра на понижение»

Изменение договоров об избежании двойного налогообложения

Если вкратце, с 2021 года выплата дивидендов и процентов в адрес иностранного получателя, зарегистрированного на Кипре, Мальте, в Люксембурге и Нидерландах (на момент публикации этой колонки подписаны соглашения со всеми этими странами, кроме Нидерландов), будет облагаться по ставке 15%. Раньше было 10% (или 5%) по дивидендам и 0% по процентам. Но есть и хорошие новости: роялти, как и прежде, можно будет выплачивать по ставке 0%. Только придется доказать, что их получатель является конечным получателем этого дохода. А это вопрос, как вы понимаете, почти всегда неоднозначный.

Фиксированный налог на прибыль контролируемых иностранных компаний

Первый опыт работы российских налоговых органов с контролируемыми иностранными компаниями (КИК), видимо, показал, что трудозатраты на обработку их отчетности являются слишком существенными. Ничем иным не объяснить то, что государство предложило налогоплательщикам альтернативу — перейти на режим уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли. Проще говоря, предлагается заплатить около 5 млн рублей в год за все свои иностранные компании и спать спокойно. Вроде бы отлично, но у новой системы есть недостаток: если владелец КИК получит от нее дивиденды, он заплатит с них НДФЛ в полном объеме. То есть не сможет уменьшить сумму дивидендов на сумму прибыли, с которой им был уплачен фиксированный налог. Кстати, до конца непонятно, распространяется ли это новое правило на прибыль КИК, нажитую непосильным трудом в прошлом. Если рассматривать это нововведение в совокупности с введением 15-процентной ставки по НДФЛ, можно заметить, что основная нагрузка ляжет на плечи тех россиян, которые как раз не имеют иностранных структур владения и оставляют все свои сбережения в России. Ну а состоятельных налогоплательщиков, которые никогда не имели КИК, эти изменения могут лишь стимулировать создавать иностранные структуры и надеяться, что фиксированный платеж по ним окажется меньше пятнадцати процентов от суммы доходов. Хотя, как показал 2020-й, надеяться на что-то в наше время — занятие столь же бессмысленное, как предсказывать инициативы отечественных законодателей.

роман решетюк

Партнер семейного офиса LEON Family Office (отдел «Wealth Coordination»). Создает и сопровождает иностранные наследственные структуры, ведет проекты family governance (участие членов семьи в управлении семейным бизнесом), разрабатывает и внедряет структуры корпоративного управления. Сертифицированный специалист по вопросам доверительного управления и наследования (Society of Trust and Estate Practitioners). В свободное время упорно пытается научиться играть на фортепиано.

Фото: legion-media